Patent Box è un regime opzionale di tassazione per le spese sostenute nello svolgimento di attività di Ricerca & Sviluppo riferite a specifici beni immateriali protetti da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli.
SOGGETTI BENEFICIARI
Tutte le imprese che svolgono attività di: ricerca industriale e sviluppo sperimentale, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica, tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Sono ricomprese anche le attività rilevanti svolte dall'impresa attraverso contratti di ricerca stipulati con Università, enti di ricerca e orgnaismi equiparati, o con altre società che operano le attività sopra indicate.
L'impresa deve essere titolare del diritto allo sfruttamento economico dei beni immateriali.
ATTIVITÀ AMMESSE
- ricerca industriale e sviluppo sperimentale;
- innovazione tecnologica;
- design e ideazione estetica;
- tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Rientrano tra le attività rilevanti anche quelle svolte mediante contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, nonché con società diverse da quelle che, direttamente o indirettamente, controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa.
BENI IMMATERIALI AGEVOLABILI
I seguenti beni immateriali devono essere utilizzati, direttamente o indirettamente, nello svolgimento dell’attività di impresa:
- software protetto da copyright;
- brevetti industriali - ivi inclusi i brevetti per invenzione, le invenzioni biotecnologiche e i relativi certificati complementari di protezione - i brevetti per modello d’utilità, nonché i brevetti e certificati per varietà vegetali e le topografie di prodotti a semiconduttori;
- disegni e modelli giuridicamente tutelati;
- due o più beni immateriali software protetti da copyright oppure disegni e modelli giuridicamente tutelati, collegati tra loro da un vincolo di complementarietà, tale per cui la realizzazione di un prodotto o di una famiglia di prodotti o di un processo o di un gruppo di processi sia subordinata all’uso congiunto degli stessi.
INTERVENTI AGEVOLABILI CORRELABILI AL BENE AGEVOLABILE
- spese per il personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti. Per le spese di personale relative ai soggetti con rapporto di lavoro subordinato assume rilevanza la retribuzione, al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei del trattamento di fine rapporto, delle mensilità aggiuntive, delle ferie e dei permessi, relativa alle ore o alle giornate impiegate nelle attività rilevanti svolte nel periodo d’imposta, incluse le eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività ammissibili svolte fuori sede;
- quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività ammesse;
- investimenti per servizi di consulenza e servizi equivalenti inerenti esclusivamente alle attività ammesse;
- investimenti per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività ammesse;
- spese connesse al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati, al rinnovo degli stessi a scadenza, alla loro protezione, anche in forma associata, e quelli relativi alle attività di prevenzione della contraffazione e alla gestione dei contenziosi finalizzati a tutelare i diritti medesimi;
ENTITÀ DELL'AGEVOLAZIONE
La nuova disciplina agevolativa consente di maggiorare, ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), del 110% le spese sostenute nello svolgimento di attività di ricerca e sviluppo finalizzate al mantenimento, al potenziamento, alla tutela e all’accrescimento del valore dei software protetti da copyright, dei brevetti industriali e dei disegni e modelli giuridicamente tutelati. Rispetto alla precedente disciplina patent box, sono stati esclusi dal novero dei beni agevolabili i marchi di impresa e il knowhow. Inoltre, il nuovo regime agevolativo consente di recuperare, nel periodo di imposta in cui un bene immateriale agevolabile ottiene un titolo di privativa industriale, le spese di ricerca e sviluppo, sostenute negli otto periodi di imposta precedenti, che hanno contribuito alla sua creazione, maggiorandoli del 110%.
MECCANISMO OPERATIVO
Per accedere all'agevolazione serve individuare almeno una attività ammessa e produrre la documentazione idonea dandone comunicazione all'Agenzia delle entrate nella dichiazione relativa al periodo di imposta per il quale beneficia della maggiorazione del 110%.
L'opzione Patent Box ha durata quinquennale ed è irrevocabile e rinnovabile.
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Confapi Padova